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[资料] 取得专票却不能抵扣,到底是哪里出了错?

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求助:我司收到了专票,发现对方会计为了省事,在发/票上开了“详见销货附表“, 但实际上根本没有用防伪税控系统开销货的清单,只是自己手工写了一个清单。问12366说是不能抵扣的,真的假的?By.某个苦逼小会计

可能有不少会计小伙伴都有这么一个错觉:要抵扣进项税,就必须要取得增值税专票~(小编提醒:其实部分符合规定的普通发/票也是能作为抵扣凭证滴)。

换句话来说,只要我取得了增值税专用发/票,就能抵扣进项税啦!

emm都说是错觉了,肯定是有问题的嘛。

具体哪些方面有例外?小编就跟你好好聊聊关于抵扣的事儿吧~

1、取得专票也不能抵扣

哪些情况下,就算是取得了增值税专票,也是不能抵扣进项税的呢?小编给你列举了常见的几种情况↓↓↓

①不合规的发/票

首先,各种不合规发/票是肯定不能抵扣的,不管是虚开的、作废的、停止抵扣期间的、没有销售清单的(文章开头的例子)、逾期认证(超过360天)或无法通过认证的、票款不一的、未加盖专用章的、未填开付款方全称的、变更品名的、涂改票面信息的、票面信息不全的……

②简易计税发/票

用于简易计税方法计税项目、免税、集体福利和个人消费的购进货物、服务的发/票不能抵。

这是《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条明确规定的哈~

举个例子:

A公司购买电视机,安装在单位职工宿舍或者职工餐厅,属于职工的福利,这样取得增值税发/票就不能抵扣。

但!同样是购买电视机,如果B公司是体育媒体,购买的电视机是为了给记者做直播写稿、生产新闻,属于公司正常生产经营需要,就可以抵扣。

③特定服务的

纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务(相关的投融资顾问费、手续费、咨询费)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。这些发/票都是《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定不允许抵扣增值税的。


为什么不能抵扣?

贷款服务是因为国内实行“利率管制”政策,只有人民银行才能制定存贷款的基准利率。如果贷款的利息支出能作为进项抵扣,相当于给一般纳税人降息了,对小规模纳税人也不公平。

其他则是因为这些服务无法准确区分企业支出与私人支出的界限,如果私人支出也能抵扣那就亏大了……

④非正常损失材料发/票

包括:这些同样是《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定的。

举个例子

工地上被盗窃了的钢材、水泥的发/票,不得抵扣。

⑤与小规模纳税人相关的

小规模纳税人取得的发/票不能抵扣;

纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准(达到500万),未申请办理一般纳税人认定手续的,按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不能抵扣。

⑥购进货物退回或折让收回的

购进货物退回或折让收回的已支付增值税进项税额不能抵扣,只能从发生购进货物退出或折让当期的进项税额中扣减。

⑦与减免税相关的

2、如何做账?

如果会计取得了不能抵扣的增值税专用发/票,又应该如何做账?

方法一 不认证、不抵扣
反正也抵扣不了,索性不认证、不抵扣,在会计上视同取得普通发/票处理:

  借:相关科目

   贷:银行存款(现金)

这种方法的优点是简便,但缺点是形成滞留票。

滞留票是指销售方已开出,并抄报税,而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发/票。

毕竟人家是高贵的增值税专票!是税务机关风险管理的重点!随随便便让你当成普通发/票处理还得了?

这种情况下,企业需要就形成滞留票的原因进行说明,其实比较麻烦。

方法二、进项税额转出

按照正规步骤,先正常认证、抵扣,再作进项税额转出:

  借:相关科目

    应交税费——应交增值税(进项税额)

     贷:银行存款(现金)

  借:相关科目

     贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

这种方法的优点是不会形成滞留票,缺点是处理比较麻烦。

但小编觉得,会计上再麻烦也比向税务机关解释为何形成滞留票要简单。

所以咱们还是按正规程序走比较妥当咯~

本文为会计网(ID:wwwkuaijicom)微信公众号原创首发,作者:西瓜太郎,如需引用或转载,请留言授权,并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任。

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